存货、固定资产和跨年暂估入账的实操指南 01 票还没到为什么要先记账？ 交易已经发生，可是发票一直没到。会计原则里有个说法叫实质重于形式，意思就是事情发生了，就得先记下来。权责发生制规定，货物进了库，服务提供了，收入和成本就必须确认下来，跟有没有发票没啥关系。暂估入账正是这个原则的具体做法。 02 存货暂估怎么操作？ 买了东西入库了，发票却没到怎么办？原材料或者库存商品已经验收好了，但发票可能下个月才到，也可能是明年才来。财务在月底结账前得赶紧做个暂估。 先把原材料或者库存商品记在账上。 这时候不用估算进项税额，因为发票还没到。 收到发票之后马上冲掉这笔暂估。 收到发票后再重新记一次账。 如果货物还在运输途中还没入库的话，先挂在途物资的科目上，验收后再转到原材料。 03 固定资产暂估怎么处理？ 有些固定资产在竣工决算前就开始使用了。《企业会计准则第4号——固定资产》里说过：已经达到预定可使用状态但是还没办理竣工决算的固定资产，应该按估计的价值入账，并且计提折旧。等到竣工决算办完了再去调整账面价值，不过已经计提的折旧就不用追溯调整了。 先把固定资产暂时记下来。 下个月开始计提折旧。 收到发票之后再按实际金额入账。 税法口径里有个12个月的补票期：如果在次年5月31日之前还没拿到发票的话，去年暂估的折旧可以在税前扣除；如果永远拿不到发票的话，那部分折旧就得做纳税调增了。 04 跨年暂估怎么办？ 年底结账的时候发现票还没到怎么办？ 12月31日结账前如果存货还挂在暂估供应商的科目上的话，得赶紧先把暂估分录做了；第二年1月再把销售成本结转掉。 汇算清缴前如果拿到了发票的话： 第一步：把之前的暂估冲掉。 第二步：按实际金额重新记一遍账。 第三步：把因为暂估误差导致的多结转或者少结转成本调整回来。 结果就是把误差造成的影响一次性补上或者冲回。